{"id":7535,"date":"2026-10-28T11:57:48","date_gmt":"2026-10-28T10:57:48","guid":{"rendered":"https:\/\/rewisco.com\/?p=7535"},"modified":"2026-11-08T12:03:18","modified_gmt":"2026-11-08T11:03:18","slug":"oecd-mindestbesteuerung-bundesrat-passt-mindestbesteuerungsverordnung-per-15-november-2026-an","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rewisco.com\/en\/2026\/10\/28\/oecd-mindestbesteuerung-bundesrat-passt-mindestbesteuerungsverordnung-per-15-november-2026-an\/","title":{"rendered":"OECD-Mindestbesteuerung: Bundesrat passt Mindestbesteuerungsverordnung per 15. November 2026 an"},"content":{"rendered":"<p>Der Bundesrat hat am 21. Oktober 2026 eine \u00c4nderung der Mindestbesteuerungsverordnung (MindStV) beschlossen. Damit setzt er zwei parlamentarische Motionen um, welche eine sp\u00e4tere Anwendung einer administrativen Leitlinie der OECD verlangen.<\/p>\n<p>Die \u00c4nderung tritt am 15. November 2026 in Kraft und betrifft die Berechnung der schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuer f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr 2024.<\/p>\n<p><strong>Welche Unternehmensgruppen sind betroffen?<\/strong><\/p>\n<p>Die OECD-Mindestbesteuerung gilt grunds\u00e4tzlich f\u00fcr international t\u00e4tige Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Mio. Sie sieht eine Mindestbesteuerung von 15 % vor.<\/p>\n<p>In der Schweiz gelten:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Seit 1. Januar 2024:<\/strong> Nationale Erg\u00e4nzungssteuer (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT).<\/li>\n<li><strong>Seit 1. Januar 2025:<\/strong> Internationale Erg\u00e4nzungssteuer nach der Income Inclusion Rule (IIR).<\/li>\n<li><strong>Weiterhin nicht eingef\u00fchrt:<\/strong> Sekund\u00e4re internationale Erg\u00e4nzungssteuer nach der Undertaxed Profits Rule (UTPR).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die aktuelle Verordnungs\u00e4nderung betrifft nicht s\u00e4mtliche Unternehmen, die der OECD-Mindestbesteuerung unterliegen, sondern insbesondere Unternehmensgruppen mit relevanten latenten Steueranspr\u00fcchen aus der Zeit vor deren Einf\u00fchrung.<\/p>\n<p><strong>Was \u00e4ndert sich bei den latenten Steueranspr\u00fcchen?<\/strong><\/p>\n<p>Die OECD hat im Januar 2025 eine administrative Leitlinie verabschiedet, welche die Ber\u00fccksichtigung bestimmter latenter Steueranspr\u00fcche aus der Zeit vor Einf\u00fchrung der Mindestbesteuerung bei der Berechnung des effektiven Steuersatzes pr\u00e4zisiert.<\/p>\n<p>Nach den internationalen OECD-Regeln ist diese Leitlinie bereits f\u00fcr Gesch\u00e4ftsjahre ab 2024 zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n<p>Mit der \u00c4nderung der Mindestbesteuerungsverordnung gilt f\u00fcr die Schweiz eine abweichende zeitliche Regelung:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gesch\u00e4ftsjahr 2024:<\/strong> Die betreffende OECD-Leitlinie wird bei der schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuer noch nicht angewendet.<\/li>\n<li><strong>Gesch\u00e4ftsjahre ab 1. Januar 2025:<\/strong> Die OECD-Leitlinie ist auch in der Schweiz anzuwenden.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Damit ber\u00fccksichtigt der Bundesrat, dass das Gesch\u00e4ftsjahr 2024 bei Ver\u00f6ffentlichung der Leitlinie im Januar 2025 bereits abgeschlossen war.<\/p>\n<p><strong>Welche steuerlichen Auswirkungen ergeben sich?<\/strong><\/p>\n<p>Die \u00c4nderung kann bei einzelnen Unternehmensgruppen zu einer tieferen schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuer f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr 2024 f\u00fchren.<\/p>\n<p>Dabei sind insbesondere folgende Aspekte zu ber\u00fccksichtigen:<\/p>\n<ul>\n<li>Die \u00c4nderung betrifft gem\u00e4ss Bundesrat nur wenige Unternehmensgruppen.<\/li>\n<li>Die steuerliche Entlastung h\u00e4ngt von den konkreten latenten Steueranspr\u00fcchen und deren Behandlung nach den OECD-Regeln ab.<\/li>\n<li>Eine Reduktion der schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuer kann unter Umst\u00e4nden durch eine zus\u00e4tzliche Steuerbelastung im Ausland kompensiert werden.<\/li>\n<li>Insbesondere bei Schweizer Gesch\u00e4ftseinheiten von Konzernen mit steuerlichem Hauptsitz in der Europ\u00e4ischen Union kann eine ausl\u00e4ndische Erg\u00e4nzungssteuer relevant werden.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Eine geringere schweizerische Erg\u00e4nzungssteuer f\u00fchrt deshalb nicht zwingend zu einer tieferen Gesamtsteuerbelastung des Konzerns.<\/p>\n<p><strong>Welche Bedeutung hat die \u00c4nderung f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr 2024?<\/strong><\/p>\n<p>Mit der Anpassung der Verordnung k\u00f6nnen die bisher von dieser Rechtsfrage betroffenen Veranlagungsverfahren f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr 2024 abgeschlossen werden.<\/p>\n<p>F\u00fcr Unternehmensgruppen mit relevanten latenten Steueranspr\u00fcchen empfiehlt sich insbesondere eine \u00dcberpr\u00fcfung:<\/p>\n<ul>\n<li>Der Berechnung des effektiven Steuersatzes nach den GloBE-Regeln<\/li>\n<li>Der Behandlung latenter Steueranspr\u00fcche aus der Zeit vor Einf\u00fchrung der Mindestbesteuerung<\/li>\n<li>Der schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuerberechnung f\u00fcr 2024\n<ul>\n<li>M\u00f6glicher Wechselwirkungen mit ausl\u00e4ndischen Erg\u00e4nzungssteuern<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Der Abstimmung zwischen Steuerberechnung, Konzernrechnung und bestehenden Pillar-Two-Dokumentationen<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Was gilt f\u00fcr die kommenden Gesch\u00e4ftsjahre?<\/strong><\/p>\n<p>Ab dem Gesch\u00e4ftsjahr 2025 ist die betreffende OECD-Leitlinie auch in der Schweiz anzuwenden.<\/p>\n<p>F\u00fcr international t\u00e4tige Unternehmensgruppen bleibt deshalb eine koordinierte Umsetzung der Mindestbesteuerungsregeln auf Konzernebene erforderlich.<\/p>\n<p>Insbesondere sollten die schweizerischen Berechnungen mit den ausl\u00e4ndischen Pillar-Two-Berechnungen abgestimmt werden, um unterschiedliche steuerliche Behandlungen und m\u00f6gliche zus\u00e4tzliche Steuerbelastungen fr\u00fchzeitig zu erkennen.<\/p>\n<p><strong>Handlungsempfehlung<\/strong><\/p>\n<p>Schweizer Unternehmensgruppen und Schweizer Gesch\u00e4ftseinheiten ausl\u00e4ndischer Konzerne, die der OECD-Mindestbesteuerung unterliegen, sollten pr\u00fcfen, ob die Verordnungs\u00e4nderung ihre Erg\u00e4nzungssteuerberechnung f\u00fcr 2024 beeinflusst.<\/p>\n<p>Besondere Aufmerksamkeit verdienen bestehende latente Steueranspr\u00fcche, deren Entstehung und bisherige Ber\u00fccksichtigung in den GloBE-Berechnungen.<\/p>\n<p>Soweit sich eine Reduktion der schweizerischen Erg\u00e4nzungssteuer ergibt, sollte gleichzeitig beurteilt werden, ob dadurch eine zus\u00e4tzliche Erg\u00e4nzungssteuerpflicht im Ausland entstehen kann.<\/p>\n<p>Es gelten die offiziellen Mitteilungen und gesetzlichen Grundlagen der Bundesbeh\u00f6rden.<\/p>\n<p><strong>Quelle:<\/strong><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.bkb.admin.ch\/de\/newnsb\/n4O7kFJHdGCY\" data-rich-text-autolink=\"\">https:\/\/www.bkb.admin.ch\/de\/newnsb\/n4O7kFJHdGCY<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/de\/rechtliche-grundlagen-ergaenzungssteuer\" data-rich-text-autolink=\"\">https:\/\/www.estv.admin.ch\/de\/rechtliche-grundlagen-ergaenzungssteuer<\/a><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.efd.admin.ch\/de\/umsetzung-oecd-mindeststeuer-schweiz\" data-rich-text-autolink=\"\">https:\/\/www.efd.admin.ch\/de\/umsetzung-oecd-mindeststeuer-schweiz<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Bundesrat hat am 21. 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